Задача 3
В соответствии с решением уполномоченного органа, рыбохозяйством в
целях регулирования видового состава рыбы получена лицензия на три месяца
для отлова 4 тонн балтийского лосося.
Рассчитать сумму сбора за пользование объектами водных
биологических ресурсов, указать сроки уплаты.
26
9 Налог на наследование или дарение
Задача 1
Налоговый орган получил от нотариуса сведения о том, что наследство
открыто наследником первой очереди, совместно проживающим с
наследодателем. Стоимость наследуемого имущества составила 250000 рублей
(квартира стоимостью 160000 р. и машина – 90000 р.). Исчислить сумму налога,
на наследование и дарение, подлежащую уплате данным гражданином.
Решение:
Т.к наследник с наследодателем проживали совместно, то от
налогообложения освобождаются жилые дома и квартиры, в нашем примере
квартира. (ст. 4 Закона РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке
наследования или дарения» от 12.12.91 года № 2020-1)
Стоимость наследуемого имущества (машины) составила 90000 р.= 900
МРОТ.
Т.к. наследство открыто наследником первой очереди, совместно
проживающим с наследодателем, то ставка составляет 5 % от стоимости
имущества, превышающей 850 МРОТ. (ст.3 п.1 Закона РФ «О налоге с
имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» от 12.12.91
года № 2020-1).
Сумма налога на наследование или дарение, подлежащая уплате,
составляет 5 %*(900 МРОТ-850 МРОТ) =250 р.
Задача 2
В апреле гражданин – инвалид 2 группы, не состоящий в родственных
отношениях с наследодателем, получил в порядке наследования одновременно
квартиру стоимостью 210000 р. и машину стоимостью 80000 р.
Определить сумму налога на наследование или дарение.
Гражданин получил в апреле текущего года свидетельство на право
наследования дачи и дома умершего брата. Инвентаризационная стоимость (на
день открытия наследства) дома составила 66000 р., дачи – 17000 р.
Исчислить сумму налога на наследование или дарение.
Задача 4
В течение года физическое лицо от одного и того же дарителя, не
состоящего с ним в родственных отношениях, по договору дарения получило
три подарка:
в январе – на сумму 16000 р.;
в феврале – на сумму 30000 р.;
в июне – на сумму 39000 р.
27
Задача 5
Супруг подарил жене и сыну в совместную собственность квартиру
стоимостью 210000 р. Совместно супруги не проживают.
Требуется рассчитать сумму налога на наследование или дарение.
Задача 6
В текущем году гражданину в порядке наследования перешло
имущество от умершего дяди. Имущество состоит из приватизированной
квартиры (оценка которой составляет 193000 р.) и машины (оценка – 85000 р.).
28
10 Налог на имущество организаций
Остаточная стоимость, сформированная в соответствии с
установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в
учетной политике, приведена в таблице. Исходя их данных таблицы 10.1
рассчитать:
1) авансовые платежи по налогу на имущество организаций,
уплачиваемые по итогам отчетных периодов;
1) налог на имущество по итогам налогового периода;
3) указать сроки уплаты.
Для расчета использовать ставку налога на имущество организаций,
установленную в вашем регионе.
Таблица 10.1 - Остаточная стоимость имущества организации,
подлежащая налогообложению
Дата Остаточная
стоимость
основных средств,
т. р.
01.01. 165 230 01.08. 363 683
01.02. 228 345 01.09. 450 946
01.03. 220 992 01.10. 442 550
01.04. 350 862 01.11. 440 355
01.05. 380 718 01.12. 440 355
01.06. 370 516 01.01.след.года 560 820
01.07. 365 420 -- --
1) Квартал:
а) среднюю стоимость имущества за каждый отчетный период
определяем в соответствии со ст. 376 НК РФ:
Средняя стоимость имущества за I квартал составит 241 357 р. ((165 230
р. + 228 345 р. + 220 992 р. + 350 862 р.) : 4 мес. );
б) сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого
отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей
налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный
период в соответствии со ст. 382 НК РФ:
Сумма авансового платежа по налогу к уплате за I квартал составит 1327
р. (241 357 р. х (2,2 % : 4));
2) Полугодие:
29
а) средняя стоимость имущества за полугодие составит 297 440 р. ((165
230 р. + 228 345 р. + 220 992 р. + 350 862 р. + 380 718 р. + 370 516 р. + 365 420
р.) : 7 мес. );
б) сумма авансового платежа по налогу к уплате за полугодие составит
1636 р. (297 440 р. х (2,2 % : 4));
3) Девять месяцев:
а) средняя стоимость имущества за девять месяцев составит 333 926 р.
((165 230 р. + 228 345 р. + 220 992 р. + 350 862 р. + 380 718 р. + 370 516 р. + 365
420 р. + 363 683 р. + 450 946 р. + 442 550 р.) : 10 мес. );
б) сумма авансового платежа по налогу к уплате за девять месяцев
составит 1837 р. (333 926 р. х (2,2 % : 4));
4) Год:
Средняя стоимость имущества за год составит 367 617 р. ((165 230 р. +
228 345 р. + 220 992 р. + 350 862 р. + 380 718 р. + 370 516 р. + 365 420 р. + 363
683 р. + 450 946 р. + 442 550 р. + 440 355 р. + 438 587 р. + 560 820 р.) : 13 мес. ).
Сумма налога за налоговый период составит 8088 р. (367 617 р. х 2,2 %).
5) В соответствии со ст. 382 НК РФ сумма доплаты налога по итогам
налогового периода определяется как разница между суммой налога за год и
суммами авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода.
Сумма доплаты налога за год с учетом авансовых платежей составит
3288 р. (8088 р. - 1327 р. - 1636 р. - 1837 р.).
Примечание - Решение задачи производится в соответствии с нормами
главы 30 части второй Налогового кодекса РФ.
По состоянию на 1 января ОАО «Восток» имеет стоимость основных
средств, отраженных по дебету счета 01, в сумме 1 950 000 р. Ежемесячно для
целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 12 000 р.
Организация внесла в качестве вклада в простое товарищество объект
основных средств стоимостью 460 000 р., по которому ежемесячно начисляется
амортизация по норме 0,4 %. По месту нахождения ОАО «Восток» установлена
ставка налога на имущество в размере 2,2 %.
Рассчитать сумму налога на имущество организаций, подлежащую
уплате в бюджет за налоговый период, если все основные средства были
приобретены и введены в эксплуатацию в декабре предыдущего года.
По состоянию на 1 января текущего года ООО «Каскад» имеет
стоимость основных средств, отраженных по дебету счета 01, в сумме 24 750
000 р., в том числе спортивный комплекс стоимостью 3 500 000 р. Ежемесячно
для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 30 000 р., в
том числе по спортивному комплексу — 10 000 р. 25 мая приобретены и
введены в эксплуатацию транспортные средства стоимостью 450 000 р. со
сроком полезного использования 12 лет. В учетной политике организацией
принят линейный метод начисления амортизации. С 1 июля создано
30
обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс, которому были
переданы транспортные средства. Место нахождения обособленного
подразделения — другой субъект Российской Федерации, в котором ставка
налога установлена в размере 2 %.
По месту нахождения ООО «Каскад» установлена ставка налога на
имущество в размере 2,2 %.
уплате в бюджет за налоговый период, указать срок уплаты.
ЗАО «Новатор» организовано 20 апреля текущего налогового периода.
На 1-е число следующего месяца стоимость имущества составила 350 000 р., в
том числе основные средства — 320 000 р., материалы — 30 000 р. По данному
имуществу ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется
амортизация в сумме 2000 р. Движение имущества организации в течение
налогового периода характеризуется следующими данными:
1) 25 июня приобретено оборудование первоначальной стоимостью 150
000 р. со сроком полезного использования 8 лет;
2) 30 августа передано в аренду транспортное средство остаточной
стоимостью 80 000 р., норма амортизации — 0,83 %;
3) 20 декабря реализован станок остаточной стоимостью 25 000 р.
В учетной политике организацией принят линейный метод начисления
амортизации.
уплате в бюджет за отчетный и налоговый периоды, исходя из ставки налога,
установленной в вашем регионе. Указать сроки уплаты
По состоянию на 1 января ОАО «Сокол» имеет стоимость имущества в
сумме 55 450 700 р., в том числе:
1) здания остаточной стоимостью 22 700 250 р.;
2) сооружения остаточной стоимостью 3 900 500 р.;
3) оборудование остаточной стоимостью 11 974 200 р.;
4) транспортные средства остаточной стоимостью 475 800 р.;
5) сырье и материалы стоимостью 4110 720 р.;
6) покупные полуфабрикаты стоимостью 320 000 р.;
7) товары на складе стоимостью 1 700 000 р.;
8) готовая продукция стоимостью 10 269 230 р. Ежемесячно для целей
бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 160 200 р.
Рассчитать налог на имущество организации за отчетный и налоговый
периоды исходя из ставки, установленной федеральным законодательством.
Иностранная организация осуществляет свою деятельность на
территории Российской Федерации через постоянное представительство. По
31
месту нахождения представительства остаточная стоимость имущества,
отраженного по дебету счета 01 «Основные средства» на 1 января налогового
периода, составила 10 750 000 р. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета
начисляется амортизация в сумме 25 000 р. 23 марта организация приобрела
имущество на территории другого субъекта Российской Федерации стоимостью
1 500 000 р., норма амортизации - 0,35 %, ставка налога на имущество
организаций — 2 %.
Ставка налога по месту нахождения представительства – 2,2 %.
периоды, указать сроки уплаты налога.
Задача 7
На балансе организации находятся здания и сооружения, остаточная
стоимость которых на 01.01. текущего года составила 45 000 000 р.
Амортизация начисляется линейным методом. Ежемесячная сумма
амортизации – 170 000 р.
Организация в марте приобрела объект недвижимости стоимостью
10 350 000 р. и в этом же месяце начала его фактическую эксплуатацию. При
приобретении объекта срок полезного использования был установлен равным
30 годам. В этом же месяце были поданы документы на государственную
регистрацию права собственности. Свидетельство о государственной
регистрации было получено в июне. Учетной политикой организации
установлено, что объекты недвижимости включаются в состав основных
средств с даты получения свидетельства о государственной регистрации права
собственности.
Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество
организаций за 9 месяцев текущего года, указать срок уплаты.
Задача 8
ООО «Статус» осуществляет два вида деятельности – розничную
торговлю покупными товарами и производство продуктов питания. Розничная
торговля переведена на уплату единого налога на вмененный доход. А по
производственной деятельности организация применяет общеустановленную
систему налогообложения. Выручка организации за первое полугодие текущего
года по данным бухгалтерского учета составила 175800 р., в том числе:
- от розничной торговли – 114270 р.;
- от производства продуктов питания – 61530 р.
В феврале организация приобрела автомобиль стоимостью 150000 р. и
сроком полезного использования 5 лет, который используется во всех
осуществляемых организацией видах деятельности. В этом же месяце
автомобиль был введен в эксплуатацию.
Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество за первое
полугодие, исходя из ставки, установленной федеральным законодательством.
11 Транспортный налог
В 2004 году на ООО «Марс» приобрело следующие транспортные
средства:
- автобус МАЗ-104 (мощность двигателя 230 л.с.);
- легковой автомобиль ВАЗ-2107 ( мощность двигателя 72 л.с.).
«Марс» зарегистрировало автобус 20 января 2004 года, а легковой
автомобиль - 15 апреля 2003 года.
Ставки в Оренбургской области:
- на автобусы с мощностью двигателя свыше 200 лошадиных сил - 20 р.
с каждой лошадиной силы;
- на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных
сил – 3,0 р. с каждой лошадиной силы.
Рассчитать транспортный налог и указать срок уплаты.
Поскольку месяц, в котором транспортное средство было
зарегистрировано, считается как полный, автобус был зарегистрирован на ООО
«Марс» в течение 12 месяцев. Поэтому по автобусу понижающий коэффициент
рассчитывать не нужно.
Легковой автомобиль был зарегистрирован на ООО «Марс» в течение
девяти месяцев. Следовательно, понижающий коэффициент будет равен:
9 мес. : 12 мес. = 0,75
Общая сумма транспортного налога, которую ООО «Марс» должно
заплатить за 2004 год, составит: 230 л. с. х 20 р./л. с. + 72 л. с. х 3,0 р./л. с. х 0,75
= 4762 р.
Срок уплаты: 25 марта – 2300 р. ( 4600/2), 25 июня – 2462 р. ( 4762 –
2300).
главы 28 части второй Налогового кодекса РФ.
В текущем году ООО «Марс» приобрело следующие транспортные
- легковой автомобиль ВАЗ-2107 (мощность двигателя 72 л.с.).
Постановка на учет в регистрирующих органах была осуществлена:
автобуса - 20 января отчетного года, легкового автомобиля - 15 апреля. Других
транспортных средств у организации нет.
Рассчитать транспортный налог, который должна уплатить организация
за налоговый период, исходя из ставок для соответствующих категорий
транспортных средств, установленных в вашем регионе. Указать срок уплаты.
33
Иванов В.А. имеет в собственности грузовой автомобиль мощностью
двигателя 150 лошадиных сил. 15 мая текущего года был заменен и
зарегистрирован двигатель. Мощность нового двигателя составила 200
лошадиных сил. Законом субъекта Российской Федерации установлены ставки
транспортного налога для данной категорий транспортных средств: 24 рубля и
30 рублей за 1 лошадиную силу соответственно.
Рассчитать транспортный налог за налоговый период, указать срок
уплаты.
На балансе организации числятся следующие транспортные средства:
- автобус с мощностью двигателя 220 л. с.;
- мотоцикл с мощностью двигателя 25 л. с.
- автомобиль ГАЗ-3110 с мощностью двигателя 130 л. с. с 25 февраля
отчетного года;
- автомобиль ВАЗ-2107 с мощностью двигателя 85 л. с. со 2 марта по
20 августа отчетного года;
- грузовой автомобиль с мощностью двигателя 120 л. с. с 25
сентября отчетного года;
Организация занимается оптовой торговлей. На балансе у нее стоят два
легковых автомобиля (мощность двигателя 95 и 105 л.с.) и один грузовой
автомобиль (мощность двигателя 120 л.с). В феврале взяли в аренду грузовой
автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с., который оформили в
собственность в июле.
за налоговый период, исходя из ставок, установленных Налоговым кодексом
РФ. Указать срок уплаты.
34
12 Налог на игорный бизнес
ООО «Игра» осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере
игорного бизнеса. На территории игрового заведения организация содержит 5
игровых столов и 10 игровых автоматов. 14 мая текущего года организацией
были зарегистрированы и установлены 3 новых игровых стола и убраны (сняты
с регистрации) 4 игровых автомата. Законом субъекта РФ, на территории
которого ООО «Игра» осуществляет свою деятельность, установлены ставки
налога на игорный бизнес: 32000 рублей за один игровой стол, 6500 рублей – за
один игровой автомат. Определить налог на игорный бизнес за май текущего
года.
1) В соответствии со ст. 367 НК РФ налоговая база по каждому из
объектов налогообложения определяется отдельно как общее количество
соответствующих объектов налогообложения. Налоговым периодом признается
календарный месяц (ст. 386 НК РФ).
Согласно ст. 370 НК РФ налог на игорный бизнес исчисляется как
произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту
налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта
налогообложения.
Если новые объекты налогообложения установлены до 15-го числа
текущего месяца, то сумма налога исчисляется как произведение общего
количества соответствующих объектов налогообложения (включая новые) и
ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Следовательно, в отношении игровых столов применяется полная
ставка. Налог на игорный бизнес за игровые столы равен:
(5 + 3) * 32000 р.=256000 р.
2) При выбытии объектов налогообложения до 15-го числа текущего
месяца сумма налога исчисляется как сумма произведения общего количества
соответствующих объектов налогообложения (не включая выбывшие) и ставки
налога, установленной для этих объектов налогообложения и произведения
количества выбывших объектов налогообложения и 1/2 соответствующей
ставки налога.(ст. 370 НК РФ).
Следовательно, в отношении выбывших игровых автоматов
применяется половинная ставка, а отношении оставшихся игровых автоматов –
полная ставка. Налог на игорный бизнес за игровые автоматы равен:
6 * 6500р. + 4 * !/2 * 6500 = 52000 р.
3) Налог на игорный бизнес, который должна уплатить организация за
май текущего года равен:
256000 р. + 52000 р. = 308000 р.
Примечание: Решение задачи производится в соответствии с нормами
главы 29 части второй Налогового кодекса РФ.
35
Налогоплательщик в мае 2004 года в своем игровом заведении имеет 7
игровых столов, 5 игровых автоматов, 10 касс букмекерских контор. При этом 4
мая текущего года он купил 3 игровых автомата и 17 мая – 3 кассы
букмекерских контор.
Рассчитать налог на игорный бизнес, если законодательными органами
власти субъектов РФ не установлены конкретные ставки налога и указать срок
ООО «Игрок» имеет 15 игровых автоматов, кроме того, 4 – организация
арендует. Законом субъекта РФ установлены налоговые ставки 6350 рублей за
один игровой автомат. 12 июня ООО организация подала в налоговую
инспекцию заявление о выбытии одного игрового автомата. 18 июня автомат
был продан.
Рассчитать налог на игорный бизнес за налоговый период, указать срок
Организация, осуществляющая деятельность в сфере игорного бизнеса,
имеет 46 игровых автоматов и 15 касс тотализатора. 10 апреля текущего года
организация убирает 6 игровых автомата. В мае этого же года организация
устанавливает новые аппараты: 14 мая – 5 игровых автоматов и 4 игровых
стола, 21 мая – 1 игровой стол.
Рассчитать ежемесячную сумму налога на игорный бизнес в течение
первого полугодия, исходя из ставок, установленных в вашем регионе.
В марте текущего года налогоплательщик на территории игрового
заведения содержал 20 игровых столов, 10 игровых автоматов, 15 касс
тотализаторов, 5 касс букмекерских контор. Рассчитать налог на игорный
бизнес, если законодательными органами власти субъекта РФ не установлены
конкретные ставки налога, указать срок уплаты.
13 Налог на имущество физических лиц
Физическое лицо является собственником жилого дома и
однокомнатной квартиры, инвентаризационная стоимость которых равна,
соответственно, 130 000 р. и 148 000 р. Органами местного самоуправления на
территории города ставки налога на имущество физических лиц установлены в
следующих размерах (таблица13.1):
Таблица 13.1
Стоимость имущества Ставка налога
До 300 т. р. 0,1%
От 300 т. р. до 500 т. р. 0,3%
Свыше 500 т. р. 2%
Определить налог на имущество физических лиц и указать сроки
Налоговой базой для исчисления налога служит суммарная
инвентаризационная стоимость имущества, т.е. 130 000+148 000=278 000 р.
Исходя из установленных ставок сумма налога будет равна 278 000*0,1
%=278 р.
Уплату налога необходимо произвести равными долями в следующие
два срока: не позднее 15 сентября 139 р. и не позднее 15 ноября 139 р.
Закона Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество
физических лиц».
В результате пожара сгорела дача рыночной стоимостью 15600 р. в
октябре отчетного года. Исчислить сумму налога на имущество физических
лиц, произвести перерасчет и указать срок уплаты, если инвентаризационная
стоимость дачи - 13400 р.
Определите сумму налога на строение, суммарная стоимость которого
380000р., стоимость пристройки, возведенной в июне – 15000р., распределите
налог по срокам уплаты и укажите бюджет, в который поступает налог.
Определите налог на имущество, который следует уплатить физическим
лицам, в общей совместной собственности которых находится строение
площадью 120 м
2 стоимостью 800 000 р., если между ними нет
согласованности.
Гражданин России, пенсионер, имеет в собственности квартиру
рыночной стоимостью 500 000 р. (инвентаризационная стоимость 220 000 р.) и
автомобиль ВАЗ мощностью двигателя 85 л.с. стоимостью 300 000 р.
На 1 января отчетного года гражданка имеет в собственности жилой дом
инвентаризационной стоимостью 187 т.р.. В июле гражданка вышла на пенсию
по возрасту. В декабре того же года она закончила строительство сарая.
Какова сумма и срок уплаты налога на имущество физических лиц, если
оценка сарая на 21 декабря отчетного года составила 8 т.р.
14 Земельный налог
Организация использует сельскохозяйственные угодья, расположенные
на территории площадью 900 га, которые находятся в Красноярском крае.
Рассчитать сумму земельного налога, подлежащего уплате в 2005 году.
Из Приложения № 1 к Закону N 1738-1 следует, что средний размер
налога за один гектар пашни по Красноярскому краю составлял в 1994 году
1580 р.
При расчетах применяются коэффициенты индексации для ставок
земельного налога за земли сельскохозяйственных угодий в 1995-1997 годах, в
2000 году, в 2002-2003 годах.
Средний размер налога по Красноярскому краю в 2004 году составит
30,72 р./га {[1580 р./га х 1,5 (1995 г.) х 1,5 (1996 г.) х 2 (1997 г.)] : 1000 х 1,2
(2000 г.) х 2 (2002 г.) х 1,8 (2003 г.)}.
Сумма земельного налога, которая подлежит уплате в 2005 году,
составит 27 648 р. (900 га х 30,72 р./га).
Закона РФ «О плате за землю» от 11.10.1991 г. № 1738-1.
На 1 января две организации имеют в совместном пользовании
земельный участок площадью 4500 м
; доли собственности ООО «Спектр» и
ЗАО «Нектар» — 30 % и 70 % соответственно. Ставка налога составляет 7 р./м2.
В июле ООО «Спектр» передало свою долю ЗАО «Нектар».
Рассчитать суммы земельного налога, которые должны уплатить
организации за налоговый период. Указать сроки уплаты.
Организация занимает земельный участок площадью 5000 кв.м,
расположенный на территории города в Уральском экономическом районе.
Численность населения в городе составляет 1.100.000 человек. В городе есть
учебные заведения, другие объекты социально-культурного назначения.
Рассчитать сумму земельного налога с организации за 2005 год.
Для расчета ставки в 2005 г. учесть: 1) среднюю ставку налога для
городов исходя из численности населения; 2) коэффициент увеличения ставки
за счет статуса города; 3) коэффициенты индексации.
На территории села на земельном участке возведены постройки,
используемые организацией для ремонты машин. Площадь земельного участка
занимает 8000 кв.м. Ставка налога – 28,51 р./кв.м. Органами местного
самоуправления установлен максимальный коэффициент за благоприятные
условия размещения - 2.
Рассчитать сумму земельного налога, указать срок уплаты.
Организация использует расположенные на территории Оренбургской
области сельскохозяйственные угодья площадью 2000 га.
Рассчитать сумму земельного налога за 2005 год, учитывая средний
размер налога за один гектар пашни в Оренбургской области из Приложения 1
к Закону о плате за землю и коэффициенты индексации. Указать сроки уплаты.
Организация имеет во владении земельный участок площадью 250 м2
мая 2005 г. выделена площадь в размере 100 м
2 под строительство гаража,
которое началось 1 июня и было окончено 12 сентября 2005 г. При расчете
примените ставки, установленные в вашем регионе.
Исчислить сумму налога на землю, подлежащую уплате организацией за
налоговый период с разбивкой по срокам, установленным законодательством.
15 Единый сельскохозяйственный налог
По итогам налогового периода налогоплательщиком получены доходы в
сумме 810 000 р. и понесены расходы в размере 990 000 р. Предположительно
по итогам следующего налогового периода доходы налогоплательщика
составят 1 900 000 р., а расходы 1 150 000 р.
Рассчитать сумму ЕСХН.
1. В результате налогоплательщиком за год получены убытки в сумме
180 000 р. (810 000- 990 000 = -180 000)
2. Налоговая база по ЕСХН следующего налогового периода:
1 900 000 – 1 150 000 = 750 000 р.
1. Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытка, но не более
чем на 30 %:
750 000 * 30 % = 225 000 > 180 000, следовательно, сумма убытка,
полученного налогоплательщиком по итогам налогового периода, может быть
полностью учтена при исчислении налоговой базы по ЕСХН за следующей
налоговый период.
4. Сумма ЕСХН, подлежащая уплате за налоговый период 2005 года
составит:
(750 000 – 180 000) * 6 % = 34 200 р.
главы 26.1 части второй Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщиком по итогам года получены доходы в сумме 850 000
р., расходы за указанный налоговый период составили 770 000 р. Определить
сумму ЕСХН.
Сельскохозяйственная организация по итогам года получила доходы в
размере 580 000 р., а также понесла расходы в размере 470 000 р. И имеет
сумму убытка, полученного по итогам предыдущего налогового периода в
размере 29 000 р. Рассчитать сумму единого сельскохозяйственного налога.
Акционерным обществом ''Дружба'' по итогам года получено доходов в
сумме 987 000 р., понесены расходы в сумме 753 000 р. По итогам прошлого
налогового периода имеется убыток в сумме 124 000 р. Рассчитать сумму
единого сельскохозяйственного налога за 2004 год.
По итогам 9 месяцев организацией получены доходы от реализации
сельскохозяйственной продукции собственного производства в сумме 3 000 000
р. и доходы от реализации покупных товаров 500 000 р. (всего 3 500 000 р.).
Промышленную переработку сельскохозяйственной продукции собственного
производства организация не осуществляла.
Имеет ли право, данная организация со следующего года перейти на
уплату ЕСХН?
продукции, произведенной из собственного сельскохозяйственного сырья, в
сумме 19 000 000 р. и доходы от реализации бытовых услуг 3 000 000 р. (всего –22 000 000 р.).
Расходы организации составили:
- на производство сельскохозяйственной продукции – 4 000 000 р.;
- на первичную переработку сельскохозяйственной продукции
собственного производства – 2 000 000 р.;
- на промышленную переработку сельскохозяйственной продукции
собственного производства – 3 000 000 р.;
- на оказание бытовых услуг – 1 200 000 р.;
- общехозяйственные (общепроизводственные) расходы, не подлежащие
распределению по видам деятельности – 300 000 р.
Всего – 10 500 000 рублей.
42
16 Единый налог на вменный доход для отдельных видов
деятельности
Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников,
занимается оказанием бытовых услуг. Базовая доходность равняется 5000 р., К1
= 0,9; К2 = 0,8; коэффициент-дефлятор на 2004 г. К3 = 1,133.
Определить сумму ЕНВД для данного предпринимателя.
1) В соответствии со ст. 346.29 НК РФ сумма ЕНВД определяется
следующим образом:
ЕНВД = базовая доходность * К1 * К2 * К3 * ставка
ЕНВД = 5000 р. * 0,9 * 0,8 * 1,133 * 15 % = 611,82 р.
главы 26.31 части второй Налогового кодекса РФ.
Определите общую сумму ЕНВД за 2 квартал 2005 г., если
индивидуальный предприниматель владеет 2 павильонами для розничной
торговли. Павильон 1 имеет торговую площадь 17 кв. м и принадлежит
владельцу с 2004 г., а павильон 2 площадью 35 кв. м приобретен 30 июня 2005
г. Корректирующие коэффициенты не учитываются.
Рассчитайте сумму ЕНВД, если магазин розничной торговли
продуктами имеет торговую площадь 520 кв. м.
Организация, переведенная на уплату ЕНВД, реализует холодильное
оборудование, первоначальная стоимость которого составила 250 т. р. Сумма
уплаченного НДС включена в первоначальную стоимость. За время
эксплуатации начислена амортизация 21 т. р. Цена реализации – 260 т. р.
Определить сумму НДС.
Вмененный доход организации за 2 квартал 2005 г. составил 170 т. р.
Фактически уплачено страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование работников, занятых осуществлением предпринимательской
деятельности, переведенных на уплату ЕНВД, за 2 квартал 2005 г. составила 17
т. р. Фактически выплачено работникам пособий по временной
нетрудоспособности составила 8 т. р.
Определить сумму ЕНВД за 2 квартал.
Индивидуальный предприниматель, имеющий трех наемных
работников, занимается оказанием бытовых услуг. Рассчитать сумму ЕНВД, с
учетом корректирующих коэффициентов действующих в регионе.
17 Единый налог, взимаемый в связи с применением
упрощенной системы налогообложения
Организация получила доход 7 млн. р., расходы составили 3 млн. р.
Определить какой объект налогообложения по упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности выгоден для данной организации.
1) В соответствии со ст. 346.18 НК РФ налоговая база определяется:
7 млн. р. – 3 млн. р. = 4 млн. р. налогооблагаемая база
2) В соответствии со ст. 346.20 НК РФ сумма налога определяется:
4 * 15 % = 0,6 млн. р. сумма налога при объекте налогообложения
доходы, уменьшенные на величину расходов
3) В соответствии со ст. 346.20 НК РФ сумма налога определяется:
7 * 6 % = 0,42 млн. р. сумма налога при объекте налогообложения
доходы
По полученным результатам видно, что данной организации выгоднее в
качестве объекта налогообложения выбрать величину доходы.
главы 26.2 части второй Налогового кодекса РФ.
Организация является субъектом налогообложения по упрощенной
системе налогообложения, учета и отчетности. При этом доход организации
составил 10 млн. р.
Определить сумму единого налога.
По итогам предыдущего периода организация переведена на
упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. При этом,
организация в первом квартале отчетного года получила выручку 3 млн. р., во
втором – 6 млн. р., в третьем – 7 млн. р., в четвертом – 5 млн. р.
Определить сумму налога на прибыль, уплаченную организацией за
отчетный год.
ООО перешло на упрощенную систему налогообложения и платит налог
с полученных доходов за минусом произведенных расходов. В 1 квартале
сумма доходов составила 150 т. р., расходов – 200 т. р.