Задача 1
Имеются данные о стоимости продукции (без НДС) по трем организациям: стоимость продукции первой организации – 90 000 р., второй – 240 000 р., третьей – 800 000 р. Первая организация относится к добывающей отрасли промышленности, и вся ее продукция используется второй организацией как материальные ресурсы. Третья организация производит свою продукцию, используя в качестве материалов продукцию второй организации. Определить сумму НДС, которую каждая из трех организаций должна внести в бюджет.
Решение:
1. Поскольку первая организация относится к добывающей отрасли промышленности, она стоит в начале технологической цепочки и не имеет поставщиков. Условно будем считать, что материальных затрат у нее нет. 90 000 х 18 % = 16200 р. (сумма НДС) Первая организация перечисляет в бюджет 16200 р. Так как первая организация не покупала материальных ресурсов, то и к зачету у нее никакая сумма НДС не принимается.
2. Вторая организация должна заплатить первой 16200 р., покупая ее продукцию. Вторая организация, купив материальные ресурсы и заплатив за них 108 т. р., в издержки производства включает только 90 т. р., а сумма уплаченного НДС – 16 200 р. - ей будет возмещена.
240000 х 18 % = 43200 (сумма НДС) Сумма НДС, подлежащая к зачету равна 16 200 р.
Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет равна: 43200 – 16200 = 27 000 р.
3. Третья организация: 800 000 х 18 % = 144 000 р. (сумма НДС) Сумма НДС, подлежащая зачету равна 43 200 р. 144000 – 43200 = 100800 р. (сумма НДС, подлежащая внесению в
бюджет) Примечание - Решение задачи производится в соответствии с нормами
главы 21 Налогового кодекса РФ.
Задача 2
Предприятие за март месяц получило выручку от реализации продукции собственного производства 900 т.р. (без НДС) Кроме того, предприятие реализовало медицинскую технику собственного производства на 40 т.р.; за монтаж медицинского оборудования предприятием получено 20 т.р. (в т. ч. НДС). Определить сумму НДС и срок уплаты.
Задача 3
Предприятие в 1 квартале текущего года получило выручку от реализации промышленной продукции без НДС 300 т.р. Кроме того, были получены штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров в сумме 20 т.р., авансовые платежи - 30 т.р. Определить облагаемый оборот и сумму НДС, указать срок уплаты налога за 1 квартал.
Задача 4
Предприятие за 1 квартал текущего года получило выручку от реализации молочной продукции (без НДС) через сеть оптовой торговли в размере 600 т.р. За отчетный период было списано на издержки производства материальных ценностей на сумму 40 т.р., приобретено и оплачено молочной продукции, подлежащей реализации на сумму 500 т.р. (в т. ч. НДС). Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, указать срок уплаты.
Задача 5
Предприятием розничной торговли реализовано за 1 квартал текущего года кондитерских изделий на сумму 350 т.р. и хлеба на сумму 100 т.р. Стоимость реализованных товаров составила соответственно 200 т.р. и 80 т.р.; за отчетный период было списано на издержки обращения материальных ценностей на сумму 50 т.р. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 6
Предприятие оптовой торговли получило товар в январе текущего года на сумму 120 т.р. (в т. ч. НДС). Оплата этого товара произошла в феврале на сумму 90 т.р. (в т. ч. НДС). Сделав наценку 20 %, предприятие оптом реализовало этот товар, получив выручку в январе 80 т.р. (без НДС), в феврале – 40 т.р. (без НДС). Предприятие оплатило затраты, относимые на издержки обращения: в январе 3 т.р. (в т. ч. НДС), в феврале 4 т.р. (в т. ч. НДС).
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в январе и феврале.
Задача 7
Учетная политика предприятия определена по оплате. Предприятие за январь 2003 г. реализовало продукцию собственного производства на сумму 700 т.р. (в т. ч. НДС), в том числе была реализована ранее оплаченная продукция на сумму 200 т.р. и произведена предоплата по
предстоящим отгрузкам в сумме 300 т.р. Для производства продукции предприятие приобрело ТМЦ на сумму 120 т.р., в том числе оплатило 80 т.р. Учредители в январе внесли свой взнос в уставный капитал предприятия в сумме 10 т.р. Определить НДС за январь и указать срок уплаты.
Задача 8
ООО «Аско» занимается страхованием, а также сдает часть своих помещений в аренду. Помещения ООО «Аско» охраняет сторонняя организация. В июне 2004 года стоимость ее услуг, оплаченных ООО составила 360000 р. (в т.ч. НДС). Доход от сдачи имущества в аренду в июне составил 840000 р. (в т.ч. НДС). Стоимость страховых услуг за месяц составила 900000 р.
Определить сумму НДС за июнь.
Задача 9
Предприятие за отчетный период осуществило следующие операции: - отгрузило материалы на сумму 240 000 р., с учетом НДС; - реализовало доли в уставном капитале на сумму 60 000 р;
- оплатило закупку станка стоимостью 12 000 р. (в т. ч. НДС); -оплатило закупку товарно-материальных ценностей общехозяйственного назначения на сумму 36 000 р. (в т. ч. НДС);
- оплатило закупку полуфабрикатов на сумму 18 000 р. (в т. ч. НДС); В учетной политике выручка признается по оплате.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 10
Исходя из следующих данных за квартал, определите НДС за отчетный
период. Учетной политикой реализация для целей налогообложения определена
«по оплате».
- объем услуг предоставленных сторонними организациями составил
480 т. р., в т. ч. НДС, оплачено 360 т. р.;
- получены проценты по вкладу на депозитном счете — 100 т. р.;
- начислена пеня к уплате поставщику - 2 т. р.;
- приобретен хозяйственный инвентарь на сумму 12 т. р., в том числе
налог на добавленную стоимость;
- аванс, поступивший на расчетный счет, — 60 т. р.;
- получена пеня от заказчика — 2 т. р.;
- закуплен без оплаты товар для оптовой продажи на сумму 480 т. р., в
том числе НДС, партия товара на 180 т. р. реализована с оптовой надбавкой –20
%;
- приобретены основные средства на 150 т. р., в отчетном периоде объ-
ект не введен в эксплуатацию, но оплачен полностью;
- доходы по аренде, поступившие на расчетный счет, —100 т. р.;
- погашена дебиторская задолженность покупателя, возникшая в
прошлом отчетном периоде, на сумму 60 т. р., в том числе НДС.
Задача 11
В течение 3 квартала предприятием-изготовителем:
- оприходованы материалы на 5 т.р. (с НДС), а оплачено 4 т.р. (с НДС),
в счете-фактуре НДС выделен;
7
- в мае оплачена стоимость основных средств на сумму 12 т.р., в т.ч.
НДС – 2 т.р., а в сентябре они получены и оприходованы;
- реализованы акции, принадлежащие предприятию на 20 т.р.;
- в течение 3 квартала приобретены и оплачены за наличный расчет
через АЗС ГСМ на сумму 4 т.р.;
- приобретены материалы на непроизводственные нужды на сумму 7
т.р. (с НДС);
- получены штрафные санкции за недопоставку материалов – 5 т.р.;
- за отчетный период предприятием реализована продукция по
свободным отпускным ценам без НДС на сумму 20 т.р. и своим работникам по
себестоимости без НДС на сумму 1,4 т.р. Торговая наценка - 15 %;
- поступило от другого предприятия в рамках совместной деятельности
50 т.р. (с НДС);
- поступили учредительные взносы от предприятия-учредителя в сумме
100 т.р.;
Определить облагаемый оборот и исчислить сумму НДС за отчетный
период.
Задача 12
Исходя из следующих данных определите НДС за отчетный период.
Учетная политика для целей налогообложения определена «по оплате».
- розничный товарооборот — 280 т. р., в том числе НДС;
- закупочная стоимость реализованного товара, приобретенного у
предпринимателя, - 120 т. р.;
- прибыль прошлого года, выявленная в отчетном периоде, _ 10 т. р.;
- реализованы основные средства (остаточная стоимость - 20 т. р., износ
- 10 т. р., договорная цена — 48 т. р.);
- пеня, полученная от поставщика и начисленная в отчетном периоде - 2
т. р.;
- приобретен и оплачен хозяйственный инвентарь на сумму 12 т. р., в
том числе НДС;
- аванс под услуги, поступивший на расчетный счет, — 60 т. р.;
- налог на имущество организаций - 1 т. р.;
- закуплен товар для оптовой продажи на сумму 120 т. р., в том числе
НДС - 40 т. р., оплачено только 50 %, весь товар реализован с оптовой
надбавкой — 30 %.;
- приобретены основные средства на сумму 10 т. р.;
В отчетном периоде объект не введен в эксплуатацию, но оплачен
полностью.
8
2 Акцизы
Ликеро-водочный завод, находящийся в Московской области, учредил
на территории Подмосковья акцизный склад А, а также оптовый склад Б, не
имеющий статуса акцизного склада.
Завод в 2005 году отгрузил 500 литров водки (крепостью 40 %) на
акцизный склад А. С этого склада водка была реализована на акцизный склад
ЗАО «Полюс», занимающегося оптовой торговлей в Тульской области. С этого
склада водка реализована розничному магазину, расположенному в Туле.
Определить акциз при реализации алкогольной продукции.
1. При отгрузке водки с территории завода на акцизный склад А акциз
не начисляется, так как в этом случае режим налогового склада не завершается.
2. Когда водку реализуют ЗАО «Полюс» с акцизного склада А, акциз
следует начислить в размере 20 процентов от установленной ставки (п. 2 ст. 193
НК РФ). Ставка акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового
спирта свыше 25 процентов равна 146 р. 00 к. за 1 литр безводного этилового
спирта.
Сумма акциза, которую должен заплатить завод, составляет:
500 л x 146 р. x 40 % x 20 % = 5840 р.
3. При отгрузке водки с акцизного склада, находящегося в Тульской
области, магазину акциз надо начислить в размере 80 процентов от ставки.
Сумма акциза составляет:
500 л x 146 р. x 40 % x 80 % = 23 360 р.
Маркировка водки региональной специальной маркой осуществляется
на акцизном складе ЗАО "Полюс". Объясняется это тем, что на водку следует
клеить марку той области, в которой она продается в розницу.
Примечание - Решение задачи производится в соответствии с нормами
главы 22 Налогового кодекса РФ.
Предприятие произвело и реализовало автомобильный бензин 19
октября 2001 г. с октановым числом меньше 80 в размере 21 тонны на общую
сумму 84 млн.р. Определить общую сумму акциза, указать срок уплаты.
Предприятие произвело и реализовало 3000 блоков сигарет с фильтром
на общую сумму 245000 р. Определить сумму акциза, подлежащую уплате в
бюджет, указать срок уплаты, если реализация произошла 10 сентября 2002 г.
9
Оптовая цена на автомобиль с мощностью двигателя 117 кВт составила
130 т. р. Определить сумму акциза, срок уплаты, если реализация произошла 5
августа 2002 г.
Предприятие произвело и реализовало водку « Банкир» крепостью 50
градусов, разлитую в бутылки по 0,5 литров в количестве 16000 бутылок.
Стоимость одной бутылки 75 р. Для производства своей продукции
предприятие закупило этиловый спирт (98 градусов) на сумму 65 т. р. (215
литров) Определить сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет.
Определить сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет для
предприятия, реализующего произведенную им водку крепостью 40 градусов,
разлитую в бутылки по 0,7 литра в количестве 2350 бутылок. Стоимость одной
бутылки 70 р. Для производства своей продукции предприятие закупило
этиловый спирт на сумму 15 т. р. (67 литров).
Определить сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет, для
предприятия, реализующего произведенное им игристое вино (9 %) в
количестве 3700 литров. Для производства своей продукции предприятие
закупило 140 литров этилового спирта на сумму 28 т. р.
Ликеро-водочный завод, находящийся в Оренбургской области, учредил
на территории Оренбургского района акцизный склад А, а также оптовый склад
Б, не имеющий статуса акцизного склада.
Завод отгрузил 500 литров водки (крепостью 40 %) на оптовый склад Б.
С оптового склада Б алкоголь реализован магазину розничной торговли,
находящемуся в Оренбургской области.
В январе текущего года табачная фабрика реализовала 400 000 сигарет с
фильтром по отпускной цене 250 000 р. (без учета акциза и НДС).
Определить сумму акциза.
Оптовая цена предприятия по автомобилю ВАЗ - 2110 составляет 120
т. р.
Торговая надбавка составляет 20 %.
Требуется: определить розничную цену реализации автомобиля и
долю акцизов в розничной цене.
10
Московская табачная фабрика «Дукат» в январе 2005 года реализовала
следующие изделия:
- табак трубочный 200 кг;
- сигареты с фильтром 2 кл. 200 коробок по 1000 блоков по 10 пачек;
- сигареты без фильтра 500 коробок по 1000 блоков по 20 пачек.
Требуется: исчислить сумму акциза за январь.
ЛВЗ «Умновский» реализовал с 1 по 15 марта текущего года
продукцию на акцизные склады другой организации:
- водка 150 ящиков по 20 бутылок по 0,5 л крепостью 40 %;
- настойка 90 ящиков по 20 бутылок 0,75 л крепостью 25 %.
Требуется: исчислить сумму акцизов по реализованной алкогольной
продукции.
Задача 13
Ликероводочный завод реализовал в феврале через свои магазины
розничной торговли следующую продукцию:
- 17 ящиков по 12 бутылок настойки 20 % по 0,75 литра;
- 28 ящиков по 6 бутылок 40 % водки по 1,0 литру.
Предприятием в текущем месяце оприходовано и оплачено 100 литров
этилового спирта (100 %) для производства продукции.
Все бутылки были промаркированы региональными марками.
Требуется: исчислить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за
февраль месяц.
Задача 14
ООО «Умнов» реализовал в марте текущего года продукцию на
акцизные склады другой организации:
- водка 100 ящиков по 20 бутылок по 0,5 литра крепостью 40 %.
Ставка акциза - 146 р. за 1 литр безводного этилового спирта,
содержащегося в подакцизных товарах;
- настойка 50 ящиков по 20 бутылок 0,75 литра крепостью 22 %.
Ставка акциза - 108 р. за 1 литр безводного этилового спирта,
содержащегося в подакцизных товарах.
Кроме этого в марте производитель реализовал через свои магазины
- водка 30 ящиков по 20 бутылок по 0,5 литра крепостью 40 %.
Ставка акциза 146 р. за 1 литр безводного этилового спирта,
- настойка 40 ящиков по 12 бутылок по 0,75 литра крепостью 22 %.
Ставка акциза 108 р. за 1 литр безводного этилового спирта,
11
Предприятием в текущем месяце оприходовано и оплачено 700 литров
Ставка за этиловый спирт установлена в размере 19,5 р. за 1 литр
безводного спирта.
В текущем месяце оплачено за региональные марки:
- для бутылок крепостью до 25 % - 1480 штук;
- для бутылок крепостью свыше 25 % - 2600 штук.
Задание:
1) Исчислить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за март
по реализованной алкогольной продукции.
2) Указать в какой бюджет поступит налог, уплаченный
спиртоводочным заводом и в каком размере.
3) Указать срок представления налоговой декларации.
3 Налог на прибыль организаций
Предприятие по итогам года имеет следующие показатели:
- выручка от реализации товаров (без НДС) - 4000 т. р.;
- материальные затраты - 2100 т. р.;
- фонд оплаты труда - 900 т. р.;
- уплачен штраф в бюджет - 50 т. р.;
- уплачено фирме за обслуживание справочно–правовой системы - 15 т. р..
На балансе числится здание с 1.01. стоимостью 700 т. р. со сроком
полезного использования 23 года и оборудование с 1. 10 стоимостью 40 т. р. со
сроком полезного использования 4 года. В течение года были получены
дивиденды от российской организации в сумме 20 т. р.
Определить налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет и указать
сроки уплаты.
Налоговая база по налогу на прибыль определяется как денежное
выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
1) Доходы:
4000 т.р.
2) Расходы:
- согласно п.2 ст. 270 НК РФ штрафы, уплаченные в бюджет, относятся
к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли;
- суммы амортизации определяются на основании ст. 259 НК РФ.
По зданию применяется только линейный метод начисления
амортизации (п. 3 ст. 259):
К = 1 / n * 100 %
К = 1 / 23 / 12 * 100 % = 0,36 % (норма амортизации)
700 * 0,36 / 100 = 2,52 т. р. (ежемесячная сумма амортизации)
2,52 * 12 = 30,24 (сумма амортизации за год по зданию).
По оборудованию амортизация начисляется по выбору
налогоплательщика: линейным или нелинейным методами. Рассчитаем
нелинейным способом.
К = 2 / n * 100 %
К = 2 / 4 * 12 * 100 % = 4,166 % (норма амортизации)
40 * 4,166 / 100 = 1,666 т. р. (сумма амортизации за октябрь)
(40 – 1,666) * 4,166 / 100 = 1,596 т.р. (сумма амортизации за ноябрь)
(40 – 1,666 – 1,596) * 4,166 / 100 = 1,530 т.р. (сумма амортизации за
декабрь)
1,666 + 1,596 + 1,530 = 4,796 т. р. (сумма амортизации за год по
оборудованию).
- единый социальный налог начисляется на фонд оплаты труда по ставке
26 % (с 1.01.05 г).
900 * 26 % = 234 т. р.
13
Итого расходы предприятия составят:
2100 + 900 + 234 + 15 + 30,24 + 4,8 = 3284 т. р.
3) Налоговая база:
4000 – 3284= 716 т.р.
4) Сумма налога на прибыль
716 * 24 % = 172 т. р.
5) Налог на прибыль уплачивается по итогам года не позднее 28 марта
года, следующего за отчетным (ст. 287 НК РФ).
главы 25 Налогового кодекса РФ.
ЗАО «Надежда», занимающееся оптовой торговлей, в январе текущего года
получило 1000 мужских костюмов по цене 1800 р.
- 20 февраля покупателю было отгружено - 200 костюмов по цене 3000 р.;
- 1 марта – 350 костюмов по 3120 р.;
- 23 марта – 400 костюмов по 3240 р. Все цены включают НДС.
За 1 квартал. ЗАО «Надежда» произвела следующие расходы:
- заработная плата по 70000 р. в месяц;
- аренда склада – по 63600 р. в месяц, включая НДС, транспортные услуги
сторонних организаций, оказанные в феврале, - 36000 р., в марте – 66000 р.,
включая НДС.
В марте продан компьютер за 67000 р., включая НДС, остаточная стоимость
которого на 1.01. составила 7000 р. Начисленная амортизация по нелинейному
методу составила в январе 583 р. и в феврале – 608 р. Срок полезного
использования компьютера истекает в декабре следующего года.
В январе за 50000 приобретено 5000 акций ОАО «КЛМН», которые не
котируются на организованном рынке ценных бумаг. В марте все акции были
проданы за 51000 р. Услуги брокера составили 2000 р.
Рассчитать налог на прибыль за 1 квартал текущего года.
Выручка предприятия составила за год 2900 т. р., материальные затраты -
1100 т. р., фонд оплаты труда - 900 т. р., уплачен штраф в бюджет - 50 т. р.,
налог на имущество организаций уплачен в сумме 170 т, р., на погашение ссуды
направлено 120 т. р. Выявлен доход за прошлый год - 430 т. р. Уплачено
аудиторской фирме за оказанные аудиторские услуги - 15 т. р..
полезного использования 23 года и оборудование с 1.05 стоимостью 40 т. р. со
сроком полезного использования 3 года.
В феврале получены дивиденды по акциям российской организации ЗАО
«Сталь» в сумме 200 т.р.
Определить налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет за отчетный
период и сроки уплаты.
Российская организация – плательщик налога на прибыль – получила
дивиденды от принадлежащих ей акций иностранной организации,
действующей в России через постоянное представительство. Сумма дивидендов
составила 200 т. рублей.
Определить величину налога на прибыль российской организации от
данной операции.
Организация имеет два территориально обособленных структурных
подразделения. Фактическая среднесписочная численность работников по
организации в целом составляет за первое полугодие 10 000 человек, в том
числе по первому и второму структурным подразделениям – 500 и 1500 человек
соответственно. Стоимость основных производственных фондов –
соответственно – 30 000, 2 000 и 2 000 т. р. Общая облагаемая прибыль
организации – 100 000 р.
Рассчитать налог на прибыль, уплачиваемый в бюджеты каждым
структурным подразделением.
Прибыль фирмы составила 600 000 р. В фирме работают 80 человек. У
фирмы есть два филиала. В одном из них работают 12, а в другом - 30 человек.
При расчете доли прибыли, приходящейся на филиалы, фирма использует
показатель численности работников. Фирма имеет имущество, которое
оценивается в 5 000 000 р., из него первому филиалу принадлежит
оборудование стоимостью 1 200 000 р., второму - 800 000 р.
Определить налог на прибыль по месту нахождения первого филиала, по
месту нахождения второго филиала, по месту нахождения головной
организации.
Предприятие в отчетном периоде получило выручку от реализации
продукции (без НДС) в сумме 1250 т.р., материальные затраты составили 700
т.р., начислен фонд оплаты труда – 300 т.р.
Получен доход от сдачи имущества в аренду в размере 200 т.р.
Получены также дивиденды по акциям иностранной организации – 150 т.р.
Уплачены штрафные санкции, в сумме 3 т.р., в том числе за нарушение
хозяйственных договоров – 2 т.р., за нарушение налогового законодательства –
1 т.р.
Безвозмездно передано предприятию денежных средств юридическим
лицом в сумме 20 т.р. Амортизационные отчисления на последнюю отчетную
дату составляют 25 т.р. Определить налог на прибыль за отчетный период и указать срок уплаты.
Предприятие за прошлый год получило убыток в размере 800 т.р. В 2004
г. предприятие получило прибыль, имея следующие показатели:
- выручка – 1200 т.р.;
- материальные затраты – 610 т.р.;
- расходы на оплату труда – 320 т.р.;
- организация заключила договор добровольного долгосрочного
страхования жизни работников со страховой компанией, имеющей лицензию на
данный вид деятельности. Платежи по страхованию составили 60 т.р.;
- сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой
давности – 50 т.р.;
- в течение года было получено имущество в виде взноса в уставный
капитал – 37 т.р;.
- уплачены штрафные санкции 10 т.р. в том числе в бюджет – 6 т.р.;
- 20 сентября приобретены машины стоимостью 40 т.р., сроком
полезного использования 5 лет;
- в августе получены дивиденды в сумме 10 т.р. от российской организации;
- на балансе с 1.05 числится здание стоимостью 600 т.р., сроком
полезного использования 24 года.
Авансовые платежи по налогу на прибыль были уплачены в течение года в
сумме 65 т.р.
Определить сумму налога на прибыль к доплате или к возмещению по
итогам года.
4 Налог на доходы физических лиц
2 вариант.
Годовой доход налогоплательщика составил = 5000*12 = 60000 р.
Стандартные вычеты составили:
- на самого работника = 500 р. (ст.218 п.1 пп.2 НК РФ) ежемесячно
независимо от величины дохода, за год = 500*12 = 6000 р.;
- на несовершеннолетнего ребенка = 600 р. (ст.218 п.1 пп.4 НК РФ) за
каждый месяц до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим
итогом с начала налогового периода, превысил 40000 р., поэтому 600*7=4200 р.
Сумма НДФЛ = (60000-6000-4200)*13 %=6474 р. (ст.224 п.1 НК РФ)
главы 23 части второй Налогового кодекса РФ.
Работник по основному месту работы ежемесячно получает следующие доходы:
оклад в сумме 2500 р.;
доплата на питание – 500 р.;
материальная помощь – 2200 р.
В марте ему была выдана путевка в санаторий стоимостью 10000 (50 %
стоимости путевки было оплачено за счет средств Фонда социального
страхования).
Гражданин относится к льготной категории граждан (является
участником боевых действий в республике Афганистан) и имеет на иждивении
1 несовершеннолетнего ребенка.
Требуется исчислить годовую сумму НДФЛ с учетом предоставленных в
течение года стандартных вычетов.
Гражданин состоит в разводе и воспитывает 2 несовершеннолетних
детей, а также является опекуном отца – инвалида 1 группы.
Ежемесячно гражданину начисляются следующие доходы:
оклад 3150 р.;
премия – 20 % от оклада;
материальная помощь - 1000 р.
В текущем году ему были начислены дивиденды в сумме 2200 р., из этой
суммы 1000 р. были с согласия работника направлены на реконструкцию
предприятия.
Исчислить сумму НДФЛ за год по всем полученным гражданином
доходам.
Гражданин является инвалидом 2 группы. Оклад по основному месту
работы составляет 4000 р. В феврале и в мае ему была выплачена материальная
помощь в размере 2500 р. и 1800 р. соответственно. В июне предприятие
выдало работнику путевку в санаторий стоимостью 10000 р. (оплата путевки
была произведена за счет средств социального страхования – в размере 70 % и
за счет прибыли предприятия – в размере 30 %). Гражданин имеет одного
несовершеннолетнего ребенка.
Требуется исчислить сумму НДФЛ, подлежащую уплате за июнь
текущего года.
Гражданин занимается предпринимательской деятельностью с 1 января
текущего года. Затраты первого месяца работы составили 13000 р., выручка –
19000 р. Фактически в течение года предприниматель получал ежемесячно
доход в размере 8000 р. В текущем году на обучение дочери (студентки
дневного отделения) гражданин потратил 22000 р.
Требуется:
- исчислить авансовые платежи по НДФЛ на текущий год;
- сделать перерасчет на основании представленных предпринимателем
по окончании года налоговой декларации и заявлений на предоставление
стандартных и социальных вычетов (с приложением подтверждающих
документов).
Гражданке в мае текущего года при уходе в отпуск по беременности и
родам были начислены следующие доходы:
- ежемесячный оклад – 3500 р.;
- пособие по беременности и родам – 2000 р.;
- материальная помощь от предприятия – 4800 (выдана в мае).
Определить сумму НДФЛ, подлежащую уплате за май.
Гражданин – Герой РФ имеет сына (15 лет). По основному месту работы
ежемесячный доход гражданина состоит из оклада – 6000 р. и премии (20 % от
оклада). В течение года гражданин уплатил за обучение сына в колледже 10000
р. и начал строительство пригородного дома, затратив на эти цели 30000 р.
- исчислить сумму НДФЛ за год;
- сделать перерасчет налога с учетом представленных по истечении года
гражданином налоговой декларации, заявлений на вычеты и подтверждающих
расходы документов.
Физическое лицо 1 сентября получило в организации по основному
месту работы ссуду на сумму 50 000 р. на 5 месяцев из расчета 12 % годовых.
Ссуда возвращена своевременно, совместно с процентами.
Требуется: рассчитать сумму материальной выгоды, подлежащей
налогообложению и ежемесячно включаемую в совокупным
облагаемый доход сотрудника. В каком порядке уплачивается налог с дохода
в виде материальной выгоды?
Петрову П.П., инвалиду с детства, по месту основной работы за
апрель 2005 года начислена заработная плата в размере 3550 р. Стандартные
налоговые вычеты на работника и ребенка 5 лет предоставляются по
заявлению по месту основной работы. В текущем месяце на день рождения
подарен от предприятия телефон стоимостью 1890р.
Ежемесячная пенсия по инвалидности составляет 1100 р. В апреле по
месту основной работы впервые в текущем году получена материальная
помощь в сумме 3000 р.
В организации, где он получает доход, приобретено товаров на сумму
2000 р. при их рыночной цене 2500 р.
В текущем месяце утвержден отчет о командировке за 2 дня: суточные
- 400 р.; расходы на проживание в гостинице - 1500 р.; расходы на
авиабилеты - 6000 р.
Выплачены дивиденды по акциям ОАО «Бузулукнефть» - 1500 р. В
апреле получен выигрыш в магазине «Техномир» при розыгрыше призов -
4000 р.
Совокупный доход за период с января по март 2005 года составил
10650 р., с него удержан налог 956 р.
Задание: рассчитать налог на доходы физического лица к удержанию
за апрель 2005 года.
5 Единый социальный налог
Гражданин осуществляет предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица. В декларации о предполагаемых доходах он
указал доход в сумме 70 т.р. (предполагаемые расходы – 43 т.р.). По истечении
налогового периода сумма фактически полученного дохода за минусом
документально подтвержденных расходов составила 93 т.р. Рассчитать суммы
авансовых платежей единого социального налога на текущий год. Сделать
перерасчет, указать срок предоставления декларации.
Предполагаемый доход за минусом расходов = 70 т.р. - 43 т.р.=27 000 р.
Доход до 280 т.р. на 1 физ. лицо - ставка 10,0 % (ст.241 п.3 НК РФ)
Сумма авансовых платежей=27000*10,0 %=2700 р.
Уплата до 15.07 в сумме 1350 р. (ст. 244 п.4 НК РФ)
до 15.10 в сумме 675 р.
до 15.01 след. года 675 р.
Перерасчет с учетом фактически полученного дохода:
93000*10,0 %=9300 р.
Разница между суммой авансовых платежей, уплаченных в течение года,
и суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, (9300-
2700=6600 р.) подлежит уплате в бюджет не позднее 15 июля года, следующего
за налоговым периодом. (ст. 244 п.5 НК РФ).
главы 24 части второй Налогового кодекса РФ.
образования юридического лица. В предыдущем году им был получен доход в
сумме 192 т.р. (документально подтвержденные расходы предпринимателя
составили 64 т.р.) Рассчитать суммы авансовых платежей единого социального
налога на текущий год, распределить по датам уплаты и указать суммы,
подлежащие зачислению в каждый конкретный фонд.
сумме 64 т.р. В период с января по июль текущего года (включительно)
предпринимателем был получен доход в сумме 320 т.р. (документально
подтвержденные расходы составили 130 т.р.). Рассчитать сумму авансовых
платежей единого социального налога на текущий год. Произвести перерасчет
сумм авансовых платежей налога на текущий год на основании фактических
данных и распределить их по не наступившим срокам уплаты.
21
образования юридического лица с 1 марта текущего года. В декларации о
предполагаемых доходах он указал доход в сумме 67 т.р. Рассчитать суммы
авансовых платежей по единому социальному взносу и сделать перерасчет,
если фактически полученный доход составил 80 т.р.
Исчислить сумму ЕСН, если в пользу работника произведены
следующие выплаты:
- пособие по временной нетрудоспособности 5000 р.;
- заработная плата – 60000 р.;
- компенсация за неиспользованный отпуск – 9000 р.;
- выплаты, связанные с возмещением вреда здоровью – 8500 р.
Работнику акционерного общества по итогам года начислены
- за выполнение трудовых обязанностей в денежной форме 78 500
р.;
- пособия по временной нетрудоспособности 10 000 р.;
- материальная выгода по оплате туристической путевки - 5 000 р.;
- единовременная материальная помощь в связи со смертью близкого
родственника в сумме 3 500 р.
Определить сумму единого социального налога во все фонды за
2004 год.
Определите налоговую базу по ЕСН, если налогоплательщик
осуществляет свою деятельность с 1 августа 2004 года, численность
работников – 35 человек, наибольшие по размеру доходы - 18 000 р. в месяц
имели 15 % сотрудников, 85 % сотрудников имели заработную плату -
10000р.
Работнику предприятия по итогам года начислены следующие
выплаты:
- заработная плата в денежной форме - 135 23 1 р.;
- заработная плата в натуральной форме собственной
сельскохозяйственной продукцией - 15 500 р.;
- премия - 4 673 р.;
- доплата за работу по совместительству - 6 350 р.;
- дивиденды из чистой прибыли предприятия - 3 000 р.;
- пособие по временной нетрудоспособности - 2 150 р.;
22
- оплата медицинскому учреждению расходов на лечение работника
(за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль
организации) - 12 000 р.;
- компенсация за использование личного автомобиля в
служебных целях - 7 500 р. (в том числе 6 000 в пределах нормы).
Определить общую сумму единого социального налога в.)
все фонды за 2004 год.
23
6 Налог на добычу полезных ископаемых
ООО «Эдельвейс» в сентябре 2004 г. осуществило добычу 300 т соли
калийной. В этом же месяце 290 т этого полезного ископаемого было
реализовано, в т.ч. (цены указаны без НДС и расходов на доставку):
- 90 т по цене 160 р./т;
- 130 т по цене 130 р./т;
- 70 т по цене 150 р./т.
Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых.
В соответствии со ст.338 гл.26 НК РФ налоговая база при расчете налога
на добычу полезных ископаемых определяется как стоимость добытых
полезных ископаемых. В соответствии со ст.340 НК РФ в случае отсутствия
государственных субвенций к ценам реализации добываемых полезных
ископаемых налогоплательщик применяет способ оценки стоимости добытых
полезных ископаемых исходя из сложившихся у налогоплательщика за
соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного
ископаемого. Таким образом, выручка от реализации полезного ископаемого
составила:
90т * 160 р. + 130т * 130 р. + 70т * 150 р. = 41800 р.
Стоимость единицы полезного ископаемого как средневзвешенная цена
реализации равна:
41800 р. / (90т + 130т + 70т) = 144,1 р.
Стоимость добытого полезного ископаемого составит:
300т * 144,1 р. = 43230 р.
В соответствии со ст.342 НК РФ ставка налога на добычу полезных
ископаемых по соли калийной составляет 3,8 %
Следовательно, сумма налога на добычу полезных ископаемых равна:
43230 р. * 3,8 % = 1642,7 р.
В соответствии со ст.344 НК РФ налог следует уплатить до 25 октября.
главы 26 части второй Налогового кодекса РФ.
В феврале 2004г. ЗАО «Кристалл» добыло 500т торфа и совершило три
сделки по его реализации (цены приведены без НДС и расходов по доставке до
получателя):
- на внутреннем рынке – 50 т по цене 100 р./т;
- на внутреннем рынке – 100 т по цене 105 р./т;
- на внешнем рынке – 200 т по цене 10 долларов за тонну.
Курс доллара США на дату определения цены сделки составлял 30 р. за
один доллар США. Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых
за февраль 2004г.
24
ОАО «Краснефть» в феврале 2005 г. было добыто 56 тонн нефти.
Средняя за налоговый период цена нефти сорта «Юралс» на мировом рынке
составила 31 доллар за один баррель, средний курс доллара США составил
28 р. за один доллар. Определить сумму налога на добычу полезных
ископаемых, которую ОАО должно уплатить за февраль.
7 Водный налог
Организация занимается сплавом древесины по реке без судовой тяги (в
кошелях и плотах). За отчетный период сплавлено 10000 куб.м леса на
расстояние 500 км. Определить сумму водного налога.
В соответствии со ст.333.9 п.4 гл.25.2 НК РФ «Водный налог» объектом
налогообложения по водному налогу признается использование водных
объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях. В соответствии со ст.333.12
п.1 п.п.4 гл.25.2 НК РФ при использовании водных объектов для целей
лесосплава в плотах и кошелях в бассейне реки Обь ставка налога равна
1576,8 р. за 1 т куб.м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые
100 км сплава. Таким образом, величина водного налога равна:
1576,8 р. * 10000 куб.м / 1000 * 500 км / 100 = 78840 р.
Сумму налога необходимо уплатить до 20 апреля 2005 года.
главы 25.2 части второй Налогового кодекса РФ.
Санаторий использует акваторию площадью 3 кв.км
Рассчитать сумму водного налога.
На балансе организации имеется две гидроэлектростанции – на реке
Енисей и реке Лене. За отчетный период первая из ГЭС выработала 15 млн.
кВт.ч. электороэнергии, в вторая – 20 млн. кВт.ч.
Организация в первом квартале 2005 г. осуществила забор воды для
производственных целей в объеме 3000 куб.м воды. Однако на основании
выданной лицензии организация имела право на забор 2800 куб.м воды.
25
8 Сборы за пользование объектами животного мира и за
пользование объектами водных биологических ресурсов
ООО «На опушке» выдана лицензия на 5 месяцев для охоты на лосей. В
соответствии с лицензией организации разрешено отстреливать молодняк этих
животных в количестве 35 штук.
Рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира,
указать сроки уплаты.
В соответствии со ст.333.3 п.1 НК РФ ставка сбора за отстрел лосей
составляет 1500 р. за одно животное. В соответствии со ст.333.3 п.2 НК РФ при
изъятии молодняка диких копытных животных ставка сбора за пользование
объектами животного мира устанавливается в размере 50 % ставок,
установленных Налоговым Кодексом РФ. Следовательно, сумма сбора будет
равна:
35 * 1500 * 50% = 26250 р.
В соответствии со ст.333.5 сумма сбора за пользование объектами
животного мира уплачивается при получении лицензии на пользование
объектами животного мира.
главы 25.1 части второй Налогового кодекса РФ.
ЗАО «Рыбачок» выдана лицензия 15 марта на ловлю трески и палтуса.
Лицензия выдана на 4 месяца и действует с 1 апреля по 31 июля. Согласно
лицензии, организация может произвести отлов 50 тонн трески и 30 тонн
палтуса. За время действия лицензии организацией произведен отлов 48 тонн
трески и 23 тонн палтуса.
Определить сумму сбора за пользование объектами животного мира,
указать срок уплаты.